Uma empresa apresentava o seguinte
balanço patrimonial em 31/12/2015:
Caixa
|
200.000
|
Capital
Social
|
200.000
|
No ano de 2016 aconteceram os seguintes
eventos:
- Compra de um veículo por R$ 30.000,00 à vista. A empresa espera utilizá-lo por dez anos, enquanto a vida útil fiscal é de cinco anos;
- Apuração de receita de serviços no valor de R$ 70.000,00 à vista. Os custos eram de R$ 100.000,00 e foram pagos à vista.
No ano de 2017 aconteceram os seguintes
eventos:
- Apuração de receita de serviços à vista no valor de R$ 120.000,00. Os custos eram de R$ 100.000,00 e foram pagos à vista.
Assinale o saldo do imposto de renda e
contribuição social diferidos, apresentado no balanço patrimonial da empresa em
31/12/2017, considerando a alíquota de imposto de renda e contribuição social
de 34% e que a empresa apresenta perspectiva de lucros futuros em todos os
exercícios.
A) R$ 8.772,00.
B) R$ 9.034,00.
C) R$ 10.812,00.
D) R$ 12.852,00.
Resolução em texto elaborada pelo Profº Thiago:
1º) O que a questão pede?
Para identificar a alternativa que
apresenta o saldo do IR e CS diferidos, apresentado no balanço de 31/12/2017.
2º) Qual estratégia vamos usar para
resolver?
Essa questão é um pouco mais complexa e
precisa ser resolvida em duas partes. Primeiro determinando a diferença
temporária tributável entre o valor contábil do veículo e a base fiscal. Isso
acontece pois há diferença entre a depreciação contábil e a depreciação fiscal.
Depois disso, é preciso apurar o
prejuízo fiscal e sua respectiva compensação.
O veículo foi adquirido em 2016 por R$
30.000,00, a vida útil contábil é de 10 anos (depreciação de R$ 3.000,00 por
ano) e a vida útil fiscal é de 5 anos (depreciação de R$ 6.000,00 por ano).
Considerando esses dados, teremos o
seguinte:
Apuração Contábil
|
Apuração Fiscal
|
|||
Custo Veículo
|
30.000,00
|
Custo Veículo
|
30.000,00
|
|
Depr. Contábil
|
3.000,00
|
X
|
Depr. Fiscal
|
6.000,00
|
Valor Contábil
|
27.000,00
|
Base Fiscal
|
24.000,00
|
|
Diferença
27.000,00 – 24.000,00 = 3.000,00
|
||||
A diferença entre o valor contábil e a
base fiscal é chamada de diferença temporária tributável. Portanto, deve ser
reconhecido um passivo fiscal diferido aplicando a alíquota do IR e CS sobre
essa diferença.
R$ 3.000 * 34% (alíquota fornecida no
enunciado) = R$ 1.020,00
Esse valor representa o tributo sobre o lucro que a entidade pagará ao recuperar o valor contábil do ativo.
No caso desse exercício, vamos acumular
esse valor tanto para o ano de 2016 quanto para o ano de 2017, obtendo:
1.020 + 1.020 = 2.040,00
Esse é o passivo fiscal diferido
referente à diferença temporária tributável do ativo.
Agora vamos apurar o prejuízo fiscal
referente a 2016:
Receita tributável
|
70.000,00
|
Custos dos Serviços Prestados
|
(100.000,00)
|
Depreciação para fins fiscais
|
(6.000,00)
|
Prejuízo Fiscal
|
(36.000,00)
|
O prejuízo fiscal pode ser compensado
contra lucros tributáveis e por isso deve ser reconhecido como um ativo. O
valor que será reconhecido é determinado aplicando a alíquota do IR e CS (34%
de acordo com o enunciado) sobre o valor do prejuízo.
R$ 36.000,00 * 34% = R$ 12.240,00
Esse é o ativo fiscal diferido
referente ao benefício referente ao prejuízo fiscal apurado em 2016.
Agora vamos apurar o resultado de 2017.
Receita tributável
|
120.000,00
|
Custos dos Serviços Prestados
|
(100.000,00)
|
Depreciação para fins fiscais
|
(6.000,00)
|
Lucro Tributável
|
14.000,00
|
Sobre esse valor a
entidade pode compensar o equivalente a 30% do prejuízo do ano anterior, dessa
forma:
14.000 x 30% =
4.200,00
Sobre esse valor temos
de aplicar a alíquota dos tributos para identificar o valor do IR diferido,
então:
4.200 x 34% =
1.428,00
Como esse valor,
seria um valor “a pagar”, então ele vai reduzir o ativo fiscal diferido que foi
registrado no ano anterior e assim teremos:
12.240,00 –
1.428,00 = 10.812,00
A questão está
pedindo para calcularmos o valor do IR e CS diferido e não podemos esquecer que
temos um passivo diferido da depreciação. Então vamos trazer para o ativo e
reduzir o valor dele, da seguinte forma:
10.812,00 –
2.040,00 = 8.772,00
Esse é o valor do
ativo diferido que a empresa possui.
Gabarito: “A”
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Deus abençoe!
Grande abraço!
Bons estudos!
Essa questão muito complexa. Obrigada Thiago Shaim
ResponderExcluirTambém achei bem difícil
ExcluirNossa nunca vi esse assunto na faculdade
ResponderExcluirNossa muito difícil, não me lembro de ter visto na faculdade.
ResponderExcluirDe onde saiu o valor do passivo diferido da depreciação - 2.040,00?
ResponderExcluir34% (alíquota de IR e CS) * 3.000 (diferença entre a depreciação contábil e fiscal) = 1.020.
ExcluirEsse valor precisa ser acumulado tanto em 2016 como em 2017, portanto 2.040
Este comentário foi removido pelo autor.
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