Uma Sociedade Empresária extraiu os seguintes saldos entre as contas
de resultado que virão a ser apresentadas em sua Demonstração do Resultado do
período:
![]() |
(clique na imagem para ampliar) |
a) R$495.994.170,25.
b) R$710.559.261,91.
c) R$846.555.235,16.
d) R$982.551.208,41.
Resolução em texto elaborada pelo Prof.
Thiago Chaim:
1º) O que a questão pede?
Para identificar o valor da Despesa com
Tributos sobre o Lucro com base nas informações apresentadas.
2º) Qual estratégia vamos usar para
resolver?
Apesar dos cálculos, essa questão é
bastante técnica e exige do candidato o conhecimento, principalmente, da NBC TG
32.
Em primeiro lugar, precisamos saber alguns
conceitos apresentados nesta Norma:
“Tributo corrente é o
valor do tributo devido (ou do tributo recuperável) sobre o lucro tributável
(ou sobre o prejuízo fiscal) do período.”
Em outras palavras, o tributo corrente
vai ser sempre lançado em contas de resultado. Se houver tributo devido, então
será uma despesa tributária, logo o saldo da conta deve ser devedor. Caso haja
tributo recuperável será, então, uma receita tributária e o saldo da conta deve
ser credor.
“Passivo fiscal
diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro
relacionado às diferenças temporárias tributáveis”
“Ativo fiscal
diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro
relacionado a:
(a) diferenças
temporárias dedutíveis;
(b) compensação
futura de prejuízos fiscais não utilizados;
(c) compensação
futura de créditos fiscais não utilizados.
O passivo fiscal diferido possui saldo
credor e o ativo fiscal diferido possui saldo devedor.
É aqui que está a pegadinha da questão,
pois apesar das contas de Ativo e Passivo Fiscal Diferido serem contas
Patrimoniais, a NBC TG 32 determina que os tributos correntes e diferidos devem
ser reconhecidos como receita ou despesa e incluídos no resultado do período.
Há algumas exceções, mas não é o caso
desta questão.
Sendo assim, para determinar o valor
total de despesa com tributos sobre o lucro, basta calcular a diferença entre
as despesas correntes e as receitas diferidas, da seguinte forma:
(+) IRPJ Corrente
|
595.990.143,50
|
(+) CSLL Corrente
|
250.565.091,66
|
(-) IRPJ Diferido
|
(99.995.973,25)
|
(-) CSLL Diferida
|
(36.000.000,00)
|
(=) Total
|
710.559.261,91
|
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Deus abençoe!
Grande abraço!
Bons estudos!
Qual a contrapartida do passivo fiscal diferido? Pensei que fosse em despesa e somei os valores. Poderia explicar o lançamento do tributo diferido?
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