Quero Meu CRC: Questão 07 – CRC 02/2017 – Prova Bacharel

Uma Sociedade Empresária, com um único estabelecimento, apresentou um saldo final de R$1.200,00 de ICMS a Recuperar, em julho de 2017.

Em agosto de 2017, realizou as seguintes transações:

Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.
Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017.
Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%.

Considerando-se que estas foram as únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, em 31.8.2017, a Sociedade Empresária apresentará um saldo de ICMS a Recuperar no valor de:

a) R$3.600,00.

b) R$3.840,00.

c) R$4.800,00.

d) R$5.760,00.

Resolução em texto elaborada pelo Profº Thiago Chaim:

1º) O que a questão pede?

Para identificar a alternativa que apresenta o registro contábil de apuração do ICMS, em 31/08/2017.

2º) Qual estratégia vamos usar para resolver?

Essa questão é simples. A única coisa que precisa prestar atenção é na movimentação de entrada e saída de mercadorias, pois na entrada gera ICMS a recuperar e na saída gera ICMS a pagar.

Quando a questão fala em apuração, precisamos subtrair o valor do ICMS a recuperar do valor do ICMS a pagar.

Sabemos que o saldo de ICMS a recuperar, em julho de 2017 é de 1.200,00.

A empresa fez uma compra que gerou mais ICMS a recuperar no valor de 9.600,00, porém 10% desse valor foi devolvido. Dessa forma, temos de encontrar quanto é 10% de 9.600,00 e subtrair desse valor, pois como foi devolvido, não gera ICMS a recuperar.

9.600,00 * 10% = 960,00

9.600,00 – 960,00 = 8.640,00

Portanto, o valor do ICMS a recuperar após a devolução da compra é de 8.640,00.

Como temos um saldo anterior de 1.200,00, vamos somar tudo para obter o saldo final de ICMS a recuperar, em agosto de 2017:

8.640,00 + 1.200,00 = 9.840,00

Agora temos de identificar o valor de ICMS a pagar que é gerado após a venda de 50.000,00. Para isso, basta calcular a alíquota de 12% sobre esse valor.

50.000,00 * 12% = 6.000,00

Obs.: neste caso é indiferente para nós, saber se foi vendido 50% das mercadorias adquiridas ou se foi o estoque inteiro, pois não estamos fazendo a apuração do estoque ou calculando o custo da mercadoria vendida. Estamos buscando apenas a apuração dos impostos que incidem da compra e na venda das mercadorias.

Continuando, temos o saldo de 9.840,00 de ICMS a recuperar e 6.000,00 de ICMS a pagar. Como o valor do ICMS a recuperar é maior, faremos:

9.840,00 – 6.000,00 = 3.840,00

Isso significa que no mês de agosto de 2017 a empresa não terá ICMS a pagar (pois foi zerado na apuração) e ainda fica com um saldo de 3.840,00 de ICMS a recuperar em períodos futuros.

Resolução em vídeo elaborada pela Profª Yasmin: